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          稅務動態

          國家稅務總局解答稅收熱點問題

          發布時間: 2018-10-27 14:28   1113 次瀏覽

          國家稅務總局今天***納稅人提出的涉稅問題給予集中答復。

            向個人售貨不得開具增值稅發票

            針對納稅人提出“如何給不是增值稅一般納稅人的企業開具增值稅專用發票”的問題,國家稅務總局今天答復時表示,依據《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定,納稅人銷售貨物或者應稅勞務,應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票,并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發票:向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的;銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的;小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的?!秶叶悇湛偩株P于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》規定,商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品,不得開具專用發票。銷售免稅貨物不得開具專用發票。

            作廢已開增值稅發票須收回聯次

            ***企業作廢已開具的增值稅專用發票,是否需要收回已交給購貨方的聯次?國家稅務總局今天明確稱,需要收回。

            國家稅務總局表示,《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》第十三條規定,一般納稅人在開具專用發票當月,發生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的,按作廢處理。開具時發現有誤的,可即時作廢。作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理,在紙質專用發票(含未打印的專用發票)各聯次上注明“作廢”字樣,全聯次留存。******十條規定,同時具有下列情形的,為本規定所稱作廢條件:收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月;銷售方未抄稅并且未記賬;購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。因此,企業需要收回已經交給購貨方的聯次后,才能作廢增值稅專用發票。

            籌建期招待費廣告費可稅前扣除

            針對納稅人提出,企業籌建期發生的業務招待費、廣告費和業務宣傳費是否可以在企業所得稅稅前扣除?國家稅務總局今天答復稱,可在稅前扣除。

            國家稅務總局表示,依據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》第五條規定,企業在籌建期間,發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出,可按實際發生額的60%計入企業籌辦費,并按有關規定在稅前扣除。發生的廣告費和業務宣傳費,可按實際發生額計入企業籌辦費,并按有關規定在稅前扣除。同時企業處理籌建期發生的費用時,還需按照《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》第九條的規定進行處理,即新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用,企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除,也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理,但一經選定不得改變。

            空勤人員飛行費伙食費須繳個稅

            國家稅務總局今天還明確,航空公司空勤人員取得的飛行小時費和伙食費需要繳納個人所得稅。

            國家稅務總局指出,根據《國家稅務總局關于新疆航空公司空勤人員飛行小時費和伙食費收入征收個人所得稅的批復》(國稅函發〔1995〕554號)規定,根據《中華人民共和國個人所得稅法》規定,空勤人員的飛行小時費和伙食費收入,應全額計入工資薪金所得計征個人所得稅,不能給予扣除

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